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2019年,国家大减税政策相继出台及实施。自4月1日起,增值税税率下调正式实施。

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新葡萄京官网app税率下调3个点,大减税后。制造业从现行16%的增值税税率降至13%。税率下调3个点,对于家具企业的利润及家具产品售价会有哪些影响呢?

编辑/陈贤忠

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4月1日起,增值税税率下调将正式实施。其中,制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%,交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,保持6%一档的税率不变。

企业净利润能否增加,主要看规模与议价能力

3月27日,在“博鳌亚洲论坛2019年会”上,全国政协委员、财政部财政科学研究所研究员贾康表示,增值税税率下调,企业受益,但各企业减税感受不同,并且,由于增值税税负的转嫁机制,税率下调,一般老百姓肯定也将受益。

增值税属于生产环节、销售环节产生的价外税,在各环节中依次转嫁,是一种流转税。

近来,搜狐智库发现,增值税税率下调3个点确定后,市场上部分商品价格应声出现下调情况,比如若干品牌汽车,原售价10多万、30多万、40多万的品牌汽车分别普遍降价约4000元、10000元、13000元,总体上,降价幅度在2.6%左右。

税率下降,企业如果比较强势,也就是市场竞争力比较强,它会要上游供应商降价,这样企业的利润会增加;如果企业没什么优势,那么供应商不一定会降价,它的利润就不会增加。

下调增值税税率,终端消费者受益,那是不是像有的消费者想的那样,所有的商品价格都会出现下调?税率下调3个点对企业、商家减税的具体数值和幅度会有多大?对税负减轻的机制是什么?

据某家具企业财务负责人介绍:“增值税税率下调后,确实减少了企业的资金支出。企业实际利润的增加与否,主要还得看其对上下游的议价能力。”

对此,搜狐智库连线了制造业上市公司山东章鼓副董事长方树鹏和财政学博士、河北金融学院讲师臧建文。

针对网络上很多专家在详解增值税时说“税率下调3个点,企业净利润可提升10%”,其实要看企业规模。要达到这种减税效果,首先企业销售收入得接近10亿元,同时采购额也在6亿-7亿左右,净利润约8000万元。如果按增值税税率下调3个点算,即增值税将少缴纳约1000万元,相当于利润增加约1000万元,占比净利润总额约10%。如果扣除新增利润所需缴纳的公司所得税,占比净利润总额小于10%。

方树鹏表示,山东章鼓2018年销售收入9.2亿元,采购额在6亿-6.5亿元间,其中,净利润约8000万元。

对于每月货款只有10万元甚至是更少的小家具企业来说,能减税的幅度只在500元以下。

如果按增值税税率下调3个点算,即增值税将少缴纳约1000万元,相当于利润增加约1000万元,占比净利润总额约10%。如果扣除新增利润所需缴纳的公司所得税,占比净利润总额小于10%。

新葡萄京官网app税率下调3个点,大减税后。因此可以说,增值税税率的下降,对于规模型企业是有利的,而对于小微企业,利好有限。

方树鹏表示,制造业上市公司山东章鼓广义税负(即社保缴费额与纳税额的总和对净利润的比值)在150%-200%之间。其中,山东章鼓2018年税款缴纳额约为9000万元,比净利润8000万元高出一点。

产品售价有下降空间

“下调增值税税率后,下游购买方要求对产品降价的呼声很多,但是否降价,并无一定之规,这需要根据合同订立等情况而定”,方树鹏表示,“增值税税率下降3个点,已经很好,但还不够,希望降税幅度更大点。”

增值税税率下调3个点确定后,消费者会发现市场上部分商品价格应声下调,比如某品牌汽车,降价幅度在几千元及超过1万元不等,又如老百姓熟知的大润发超市也打出“配合增值税率下降、商品价格全线下调”的广告促销。

对于增值税税率下调对税负减轻的机制,臧建文表示,增值税税率持续降低,全行业企业和消费者都将受益,但是,不同企业受益程度会有所不同。商品价格下降与否、幅度多大,则将由相应产品及服务市场中的供求曲线、企业家偏好等综合因素影响,商品价格不会因税率下调而必然下降。

那么终端消费者购买家具的价格会不会降低呢?

“增值税纳税对象分为两种,即一般纳税人和小规模纳税人,计税方法分别适用一般计税方法和简易计税方法。对商家减税的具体数值和幅度,可以比较应纳税额的前后变化做出评估。”臧建文称。

“税率下调,只能说是出现了可能的降价空间。但商品价格下降与否、幅度多大,则将由相应产品及服务市场中的供求曲线、企业家偏好等综合因素影响,商品价格不会因税率下调而必然下降。”某家具企业财务负责人说。

以一般纳税人为例,某公司本月销售额1160万元,支付原材料费用696万元(假设全部用于了生产),支付运输费用110万元。

“很多大企业、大集团非常强势,会要求供货方将价格降3%,这对企业是不科学的。”一名企业负责人分析,增值税税率降3%,对企业来说,只是减少了增值税税负1.2%,这个1.2%,还是相对不含税销售而言的,不是对含税销售收入而言的。相对降税前的含税销售收入,只减少了税负1.0345%。

根据一般计税方法,应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。其中,当期销项税额等于不含税销售额与税率的乘积;当期进项税额等于采购价款额与税率的乘积。

税率下降的幅度与最后商品售价下降的幅度并不能划等号,正如上一次增值税降1%,终端市场上家具价格并没有因此也降一个百分点。

当增值税税率分别为原来的16%和10%时,计算过程如下:

小编调查市场发现,目前并无家具企业有因增值税下降而下调零售价格的计划,倒是有不少常规的促销打折活动。

不含税销售额=1160÷=1000

相关财务人士提醒消费者,如果发现家具企业在配合增值率下降而降低产品售价,要仔细甄别是否真正降价,有的可能只是一次事件营销行为。

当期销项税额=1000×16%=160

原材料不含税价款=696÷=600

原材料当期进项税额=600×16%=96

运输费不含税价款=110÷=100

运输费当期进项税额=100×10%=10

本月应纳增值税税额=160-96-10=54

当增值税税率分别下调为13%和9%时,根据同样的计算方法:

不含税销售额=1160÷=1026.55

当期销项税额=1026.55×13%=133.45

原材料不含税价款=696÷=615.93

原材料当期进项税额=615.93×13%=80.07

运输费不含税价款=110÷=100.92

运输费当期进项税额=100.92×9%=9.08

本月应纳增值税税额=133.45-80.07-9.08=44.30

如下图1和表1:

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即,在假定含税销售收入、采购及生产成本不变的情况下,增值税税率由16%降低至13%,企业可以少缴纳增值税金额为9.7万元,减少应纳税额比例为17.96%,同期利润增加9.7万元,增长比例为3.2%。与此同时,销售利润率及成本利润率将分别上涨0.17%及0.34%。

此外,随着应纳增值税额度的降低,以增值税作为税基的城市建设维护税、教育费及地方教育费等附加税费,也将减少。以增值税为计税基础的附加税费,见表2。

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“当然,受制于上述含税收入及成本不变的假设条件,在现实复杂状况下,增值税税率的持续下降,市场主体的受益程度并不相同,也就是说,企业及消费者所领取的‘减税红包’额度并不一致”
,臧建文表示。

税率下调后,企业和商家利润空间提高,那商品价格是不是会下调?

臧建文表示:“增值税属于生产环节、销售环节产生的价外税,在各环节中依次转嫁,由销售方向购买方收取,最终由终端购买使用者承担。在理论上,税率下调后,消费者所购商品中包含的增值税占比是减少的,可以说,也是给消费者减轻税负。但商品价格是不是都会像有的品牌汽车价格一样有所下降,那这是不一定的,商品价格还要看每项业务所涉及货物的竞争力、商品属性、供需变化、以及企业家决策等情况,例如就商品属性而言,快消类的低价商品一般就不会出现如同汽车降价的情况。不过,税率下调,为商品腾出了可能的降价空间。”

(搜狐智库原创稿件,转载请注明来源)

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